Doanh nghiệp có quyền góp vốn vào doanh nghiệp khác bằng quyền sử dụng đất và phải lưu đầy đủ hồ sơ gốc hình thành tài sản cũng như lập biên bản bàn giao tài sản.

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
• Thông tư số 39/2014/TT-BTC.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Công ty em sẽ góp vốn thành lập công ty khác bằng quyền sử dụng đất. Em muốn hỏi khi góp vốn bằng đất thì bên em có cần xuất hóa đơn không? và thuế giá trị gia tăng là bao nhiêu?

Theo quy định tại Luật Doanh nghiệp năm 2020, cá nhân, tổ chức có quyền góp vốn thành lập doanh nghiệp bằng tiền và các loại tài sản khác như quyền sử dụng đất, quyền sở hữu trí tuệ, hàng hóa, …

Về nguyên tắc khi bán hàng hóa doanh nghiệp phải xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu, đồng thời là một căn cứ để thể hiện sự chuyển giao quyền sở hữu tài sản sang người mua. Vậy khi chuyển giao quyền sở hữu tài sản do góp vốn thì có phải lập hóa đơn hay không?

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:

Điều 3. Loại và hình thức hóa đơn

1. Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật.

Căn cứ điểm e khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lýđối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:

e) Trường hợp góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam để thành lập doanh nghiệp thì không phải lập hóa đơn mà sử dụng các chứng từ biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản, biên bản định giá tài sản kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

Căn cứ điểm a khoản 7, Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

7. Các trường hợp khác:

Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:

a) Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

Theo các quy định trên:

• Hóa đơn là chứng từ ghi nhận hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ.
• Trong khi việc góp vốn thành lập doanh nghiệp không phải là hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ.

Do đó khi doanh nghiệp góp vốn bằng tài sản như quyền sử dụng đất, quyền sở hữu trí tuệ, hay góp vốn bằng hàng hóa thì không phải lập hóa đơn, không phải nộp thuế giá trị gia tăng.