Doanh nghiệp mua vé máy bay của hãng hàng không nước ngoài cho nhân sự đi công tác nước ngoài. Cần chứng từ gì để tính chi phí được trừ?

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 8864/CT-TTHT ngày 20/8/2019 của Cục Thuế TP.HCM.

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị giá tăng

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.

…

Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.

Như vậy, nếu khoản chi mua vé máy bay điện từ tại các hãng hàng không nước ngoài đáp ứng đủ các điều kiện trên thì được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể:

Ngày 20/8/2019 Cục Thuế TP.HCM đã có Công văn số 8864/CT-TTHT hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty phát sinh chi phí mua vé máy bay (của hãng hàng không nước ngoài Korean Air) cho giám đốc Công ty đi công tác nước ngoài phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.