Khách hàng mua hàng tích lũy và đủ điều kiện để được tặng tiền thì số tiền phải chi cho khách hàng có được đưa vào chi phí được trừ thuế TNDN?

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 24940/CTHN-TTHT ngày 26/4/2024 của Cục thuế TP Hà Nội.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Luật sư TLT cho em hỏi, công ty em có chương trình tặng tiền thưởng cho khách nếu khách đạt doanh số trong tháng thông qua các đơn đặt hàng. Vậy tiền thưởng trả cho khách hàng thì có tính vào chi phí hợp lý hợp lệ được không ạ?

Về mặt thương mại, doanh nghiệp có quyền thực hiện các chương trình thúc đẩy doanh số bằng cách tặng tiền cho khách hàng theo các quy định về hoạt động khuyến mại.

Về mặt kế toán, thuế, các khoản chi thưởng cho khách hàng đạt doanh số tích lũy thông qua các đơn đặt hàng có thể được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thuế TNDN, nếu các khoản chi này đáp ứng đủ 3 điều kiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC như sau:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Công văn số 24940/CTHN-TTHT ngày 26/4/2024 của Cục thuế TP Hà Nội cũng có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty phát sinh khoản chi trả thưởng bằng tiền mặt (3 triệu đồng) cho khách hàng khi khách hàng mua đơn hàng tích lũy với số tiền từ 150 triệu đồng thì Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC…

Như vậy, khoản thưởng tiền cho khách hàng đạt doanh số đơn hàng sẽ được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

• Tuân thủ các quy định về khuyến mại và khách hàng đủ điều kiện để được thưởng tiền theo chương trình khuyến mại;
• Khoản chi tiền thưởng đã phát sinh thực tế và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh;
• Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.