Doanh nghiệp được chuyển lỗ có thời hạn để giảm tiền thuế TNDN phải nộp cho các kỳ tính thuế tiếp theo.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Chuyển lỗ là quy định hỗ trợ doanh nghiệp giảm thuế TNDN phải nộp của kỳ hiện tại để bù đắp cho các khoản lỗ của các kỳ kế toán trước đó.

Căn cứ khoản 2 Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm

Theo quy định trên, một khoản lỗ phải được chuyển liên tục cho các kỳ tính thuế tiếp theo với thời gian không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh khoản lỗ.

Ngoài ra, theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải tạm nộp thuế TNDN theo quý và quyết toán theo năm. Vì vậy, việc chuyển lỗ cũng được thực hiện theo quý và theo năm tương ứng.

1. Nguyên tắc chuyển lỗ

• Chỉ chuyển lỗ vào kỳ hiện tại khi xác định được kết quả kinh doanh của kỳ hiện tại là có lãi
• Số lỗ được chuyển phải toàn bộ và liên tục
• Số lỗ được chuyển trong kỳ không được lớn hơn số lãi
• Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

2. Ví dụ chuyển lỗ giữa các quý

Ví dụ 1: 

• Quý 1/2024: Lỗ 10 triệu đồng
• Quý 2/2024: Lãi 15 triệu đồng. Doanh nghiệp chuyển toàn bộ số lỗ 10 triệu đồng của quý 1 vào quý 2 thì thu nhập tính thuế của quý 2 chỉ còn 5 triệu đồng, doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN quý 2 theo mức lãi 5 triệu đồng.

Ví dụ 2:

• Quý 1/2024: Lỗ 20 triệu đồng
• Quý 2/2024: Lãi 12 triệu đồng. Doanh nghiệp chuyển lỗ từ quý 1 sang quý 2 tối đa là 12 triệu đồng thì thu nhập tính thuế của quý 2 là 0 đồng, doanh nghiệp tiếp tục theo dõi số lỗ còn lại là 8 triệu đồng để chuyển lỗ vào các quý sau theo quy định.

3. Ví dụ chuyển lỗ giữa các năm

Ví dụ 1:

• Năm 2023 lỗ 10 tỷ đồng
• Năm 2024 lãi 12 tỷ đồng. Doanh nghiệp chuyển toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2013 là 10 tỷ đồng vào thu nhập năm 2014.

Ví dụ 2:

• Năm 2023 lỗ là 20 tỷ đồng
• Năm 2024 lãi 15 tỷ đồng. Doanh nghiệp phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng của năm 2023 vào thu nhập năm 2024, số lỗ còn lại 5 tỷ đồng thì doanh nghiệp tiếp tục theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.