Doanh nghiệp mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh sẽ được ưu đãi thuế TNDN nếu đáp ứng được những điều kiện nhất định.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Luật sư TLT cho tôi hỏi, công ty tôi đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện là có dự án đầu tư mới tại địa bàn khu kinh tế. Nay công ty tôi muốn đăng ký thêm ngành nghề kinh doanh thì thu nhập từ ngành nghề mới có được hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt đông không?

Hiện nay Nhà nước có chính sách ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp theo 2 điều kiện chung là: ưu đãi theo ngành nghề kinh doanh và ưu đãi theo địa bàn hoạt động được khuyến khích đầu tư.

Căn cứ khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều này.

Doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% được áp dụng thuế suất 20% trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều này.

Theo quy định trên, để biết ngành nghề kinh doanh mới có được hưởng ưu đãi thuế TNDN hay không doanh nghiệp cần xác định ngành nghề kinh doanh mới bổ sung có thuộc phạm vi dự án đầu tư mở rộng hay không.

Nếu ngành nghề bổ sung không gắn với dự án đầu tư tại địa bàn được ưu đãi thì thu nhập từ hoạt động kinh doanh bổ sung không được ưu đãi thuế TNDN.

Ngoài ra, các ngành được quy định tại điểm a, b, c khoản 3 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC cũng không được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho dù được thực hiện tại địa bàn được ưu đãi đầu tư:

• Chuyển nhượng bất động sản (trừ hoạt động đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội);
• Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.
• Kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt