Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn cho khách hàng khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 39/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 26/2015/TT-BTC;
• Công văn số 53641/CT-HTr ngày 14/8/2015 của Cục thuế TP Hà Nội;
• Công văn số 1986/CTHN-TTHT ngày 15/01/2021 của Cục thuế TP Hà Nội.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Em chào Luật sư TLT, công ty em chuyên bán lẻ hàng hóa, hàng tiêu dùng. Công ty có tặng voucher giảm giá cho các khách hàng cá nhân là thành viên mua sắm nhiều, và bán các voucher giảm giá cho khách hàng là doanh nghiệp để họ tặng lại cho khách hàng của họ. Vậy những lần bên em bán hay tặng voucher giảm giá thì đã phải xuất hóa đơn cho khách chưa?

Căn cứ điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 26/2015/TT-BTC như sau:

Điều 16. Lập hóa đơn

1. Nguyên tắc lập hóa đơn

b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng; trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)…

Theo quy định trên, về nguyên tắc thì doanh nghiệp phải phát hành hóa đơn khi bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng.

Tuy nhiên, đối với trường hợp phát hành voucher giảm giá thì doanh nghiệp chưa phát sinh bán hàng, cung cấp dịch vụ khi giao voucher cho khách, mà phải đến khi khách hàng sử dụng voucher đó để mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ thì mới chính thức phát sinh doanh thu.

Ngoài ra, Công văn số 53641/CT-HTr ngày 14/8/2015 của Cục thuế TP Hà Nội có hướng dẫn như sau:

Khi tặng phiếu giảm giá cho khách hàng, chưa phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ, Công ty không phải lập hóa đơn GTGT.

Khi cung ứng dịch vụ cho khách hàng, Công ty phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT theo quy định, không giảm trừ khoản thanh toán do khách hàng sử dụng phiếu giảm giá.

Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản giảm trừ cho khách hàng do sử dụng Phiếu giảm giá nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.

Công ty phải chịu trách nhiệm về việc thực hiện chương trình khuyến mại và lưu giữ toàn bộ hồ sơ, chứng từ liên quan để làm căn cứ hạch toán doanh thu và chi phí theo quy định.

Công văn số 1986/CTHN-TTHT ngày 15/01/2021 của Cục thuế TP Hà Nội cũng có hướng dẫn như sau:

Trường hợp tổ chức có hoạt động bán thẻ/voucher cho các khách hàng là doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng hoặc cho, biếu, tặng thẻ/voucher thì khi thu tiền bán thẻ/voucher không phải lập hóa đơn mà lập phiếu thu, các khách hàng mua thẻ/voucher lập phiếu chi theo quy định.

Như vậy, theo quy định và các hướng dẫn trên:

• Khi doanh nghiệp tặng hoặc bán voucher giảm giá cho khách hàng thì chưa phải xuất hóa đơn, mà chỉ lập phiếu thu tiền (nếu có thu tiền)
• Nếu tặng voucher thì doanh nghiệp phải bảo đảm thực hiện thông báo chương trình khuyến mại theo quy định về pháp luật thương mại và tổ chức thực hiện đúng theo chương trình đó
• Doanh nghiệp chính thức xuất hóa đơn khi khách hàng sử dụng voucher để mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ