Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn đầy đủ và kịp thời để ghi nhận kết quả bán hàng, làm căn cứ tính thuế TNDN phải nộp.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
• Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Luật sư TLT cho em hỏi, em mới làm kế toán cho doanh nghiệp xây dựng nhỏ. Vì là xây dựng nên hợp đồng có thanh toán và tiến độ rất phức tạp, nên có một số hóa đơn xuất trễ. Vậy thì bị phạt bao nhiêu tiền vậy?

Căn cứ khoản 1, 2, 3 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
4. …

Quy định trên hướng dẫn về các nguyên tắc lập hóa đơn như sau:

• Hóa đơn được lập vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa;
• Doanh nghiệp phải lập hóa đơn đầy đủ và kịp thời để ghi nhận doanh thu theo tiến độ thực hiện hợp đồng;
• Doanh nghiệp phải lập hóa đơn theo quy định mà như không phụ thuộc vào việc khách hàng đã thanh toán hay chưa.

Như vậy, việc xuất hóa đơn trễ là trái pháp luật về sử dụng hóa đơn và sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi “Lập hóa đơn không đúng thời điểm” theo quy định tại Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;

3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.

4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;

Ngoài ra doanh nghiệp cần lưu ý:

• Mức phạt tiền nêu trên được áp dụng cho từng hóa đơn vi phạm;
• Nếu việc xuất trễ hóa đơn dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì doanh nghiệp phải nộp bổ sung đầy đủ số thuế nộp thiếu và khoản tiền lãi do chậm nộp thuế.