Mua hàng hóa đã nhập kho, nhưng hóa đơn được bên bán xuất không đúng thời điểm thì doanh nghiệp xử lý thuế như thế nào?

Căn cứ pháp lý:

• Công văn số 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục Thuế;
• Công văn 2104/TCT-KK ngày 06/6/2014 của Tổng cục Thuế.

Thực tế cho thấy nhiều doanh nghiệp bán hàng, cung cấp dịch vụ mặc dù đã cung cấp hàng hóa, đã thực hiện dịch vụ, nhưng do bên mua chưa thanh toán đủ nên bên bán chưa xuất hóa đơn.

Việc bên bán chờ nhận được đầy đủ tiền thanh toán mới xuất hóa đơn bán hàng là vi phạm quy định về thời điểm xuất hóa đơn. Tuy nhiên quyền lợi của bên mua vẫn được bảo đảm nếu hoạt động mua bán, cung cấp dịch vụ là có thực…

Cụ thể: căn cứ Công văn 2104/TCT-KK ngày 06/6/2014 và Công văn số 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

Trường hợp Ban quản lý dự án Xây dựng phòng thí nghiệm Dioxin mua hàng hóa từ các nhà cung cấp (trang thiết bị, vật tư sử dụng để nghiên cứu). Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan làm chậm thanh toán tiền hàng dẫn đến nhà cung cấp không xuất hóa đơn GTGT khi giao hàng/thanh lý hợp đồng thì Ban quản lý được kê khai, hoàn thuế đối với những hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào do người bán lập sai thời điểm nếu các hóa đơn này có đủ điều kiện khấu trừ theo quy định. Các đơn vị cung cấp hàng hóa cho Ban quản lý dự án bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn.

Trường hợp Công ty TNHH KMW Việt Nam mua nguyên vật liệu chính của nhà cung cấp trong tháng 1/2016 để phục vụ sản xuất kinh doanh nhưng nhà cung cấp không lập hóa đơn khi giao nguyên vật liệu trong tháng 01/2016 mà tập hóa đơn vào tháng 02/2016. Công ty có các hồ sơ, tài liệu: báo giá, hợp đồng kinh tế và biên bản bàn giao trong tháng 1/2016 thì đề nghị Cục Thuế tỉnh Hà Nam kiểm tra thực tế việc mua bán hàng hóa của Công ty để có cơ sở hướng dẫn Công ty tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số hóa đơn nêu trên nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định và phối hợp với cơ quan thuế quản lý nhà cung cấp để xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm

Như vậy:

• Với Bên mua: nếu việc mua hàng hóa, thuê dịch vụ là có thực tế, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh; thực hiện đúng quy định về thanh toán không dùng tiền mặt; và có đầy đủ chứng từ, hóa đơn (mặc dù hóa đơn xuất sai thời điểm) thì doanh nghiệp (bên mua) vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và khoản chi vẫn được tính vào chi phí được trừ.
• Với Bên bán: sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.

Download Công văn số 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục Thuế tại đây.

Download Công văn 2104/TCT-KK ngày 06/6/2014 của Tổng cục Thuế tại đây.