Công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ sở hữu có thể trả lương cho chủ sở hữu công ty, tuy nhiên cần lưu ý khi xử lý các loại thuế

Căn cứ pháp lý:

• Bộ luật Lao động năm 2019;
• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 13697/CT-TTHT ngày 29/3/2019 của Cục thuế TP Hà Nội.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Tôi mở công ty TNHH một thành viên được mấy năm nay, vừa rồi cán bộ thuế báo với tôi sẽ loại trừ hết các khoản tiền lương của tôi ra và bắt đóng thêm tiền thuế TNDN thì có đúng hay không?

Chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên có thể chi trả lương hàng tháng cho mình để xác định hiệu quả kinh doanh. Tuy nhiên khoản tiền này không được xem là tiền lương, tiền công. Do vậy cần lưu ý khi kê khai, quyết toán thuế TNDN, TNCN liên quan.

1. Thuế TNCN đối với tiền lương của chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên là cá nhân

Căn cứ khoản 1 Điều 90 Bộ luật Lao động năm 2019, tiền lương được quy định như sau:

1. Tiền lương là số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo thỏa thuận để thực hiện công việc, bao gồm mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác.

Chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên là cá nhân có thể được coi là người sử dụng lao động. Do đó, nếu chủ sở hữu đứng ra làm giám đốc công ty và tự trả lương cho mình thì khoản tiền này không được coi là tiền công, tiền lương. Dẫn đến chủ sở hữu công ty không phải chịu thuế TNCN đối với khoản tiền này.

Cụ thể: Căn cứ Công văn số 13697/CT-TTHT ngày 29/3/2019 của Cục thuế TP Hà Nội đã hướng dẫn như sau:

Khoản tiền lương mà Giám đốc Công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ nhận được do chính bản thân Giám đốc chi trả không phải là thu nhập của người lao động nhận được từ người sử dụng lao động; do đó, không chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.

2. Tiền lương của chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên được đưa vào chi phí?

Khoản tiền mà chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên nhận được mỗi tháng không phải chịu thuế TNCN. Do đó, để bảo đảm ngăn chặn việc công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ chi trả lương cho chủ sở hữu nhằm mục đích đẩy cao chi phí hoạt động doanh nghiệp và giảm số thuế TNDN phải nộp, nên công ty không được đưa khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

Cụ thể, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định như sau:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ);

Ngoài ra, Công văn số 13697/CT-TTHT ngày 29/3/2019 của Cục thuế TP Hà Nội cũng đã hướng dẫn như sau:

Tiền lương, tiền công, và các khoản chi theo lương (bao gồm cả các khoản bảo hiểm) của chủ công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ (không phân biệt có hay không tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh) không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.