Doanh nghiệp có thể thỏa thuận với khách hàng để chi hộ tiền điện mà khách đã sử dụng đồng thời cần có đầy đủ chứng từ hợp lệ.

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
• Công văn số 182/CTBNI-TTHT của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ngày 16/01/2023.

Trong quan hệ kinh doanh, doanh nghiệp và khách hàng có thể thỏa thuận để tách bạch chi phí tiền điện của mỗi bên. Theo đó, hai bên thỏa thuận doanh nghiệp sẽ thu hộ và chi hộ chi phí tiền phát sinh của khách hàng, đồng thời doanh nghiệp sẽ đứng ra thanh toán chi phí điện này với đơn vị điện lực.

Cụ thể:

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Căn cứ điểm d khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT              

7. Các trường hợp khác:

• d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.

Công văn số 182/CTBNI-TTHT của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ngày 16/01/2023 đã hướng dẫn như sau:

Trường hợp công ty có thỏa thuận với khách hàng nhận chi hộ chi phí tiền điện cho công ty cung cấp điện thì khi chi trả các chi phí này, nhà cung cấp điện phải lập hóa đơn ghi tên và mã số thuế của khách hàng. Công ty không phải xuất hóa đơn GTGT, không kê khai, tính nộp thuế đối với các khoản thu hộ, chi hộ này mà chỉ lập chứng từ thu, chi theo quy định.

Trường hợp nhà cung cấp dịch vụ điện đã lập hóa đơn …ghi tên, mã số thuế của công ty thì công ty lập hóa đơn xuất trả lại khách hàng tương ứng với khoản chi hộ theo quy định.

Như vậy, khoản tiền doanh nghiệp thu của khách hàng để chi hộ cho đơn vị điện lực không phải là doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp nên:

• Đơn vị điện lực phải xuất hóa đơn mang tên khách hàng, mặc dù doanh nghiệp là bên thanh toán hộ. Doanh nghiệp và khách hàng chỉ lập chứng từ thu, chi theo quy định mà không phải xuất hóa đơn do không phát sinh doanh thu;
• Nếu đơn vị điện lực đã xuất hóa đơn mang tên doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải xuất hóa đơn lại cho khách hàng tương ứng với số tiền đã thu hộ, chi hộ.