Doanh nghiệp có thể đặt mua phần mềm, dữ liệu online của các nhà cung cấp nước ngoài, nhưng không có hóa đơn thì thay bằng chứng từ gì?

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư 103/2014/TT-BTC;
• Công văn số 53582/CT-TTHT ngày 8/7/2019 của Cục thuế TP. Hà Nội.

Khi doanh nghiệp mua hàng online, ví dụ: mua phần mềm, mua dữ liệu, … của các tổ chức nước ngoài là trường hợp phải nộp thuế nhà thầu cho tổ chức nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam như sau:

Tại khoản 1 Điều 1 về đối tượng áp dụng:

1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

Tại khoản 2 Điều 4 về người nộp thuế:

… Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.

Tại Điều 11 về đối tượng và điều kiện áp dụng như sau:

Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II.

Ngoài ra, ngày 8/7/2019 của Cục thuế TP. Hà Nội đã có Công văn số 53582/CT-TTHT hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty mua phần mềm qua website của nhà cung cấp nước ngoài thì:

• Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thay thuế nhà thầu theo quy định tại Điều 11, Điều 12, Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC.
• Công ty được hạch toán chi phí mua phần mềm trực tuyến nếu thực tế có liên quan đến hoạt động SXKD và đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC
• Trường hợp không có hóa đơn đáp ứng theo quy định của Việt Nam (do các nhà cung cấp nước ngoài không sử dụng hóa đơn tại Việt Nam) thì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định.