Doanh nghiệp được tính các khoản chi vào chi phí được trừ thuế TNDN nếu khoản chi đó đáp ứng các điều kiện theo quy định pháp luật.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 3326/CTBNI-TTHT ngày 26/6/2024 của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Chào Luật sư TLT, công ty em dự kiến chào bán hàng ra nước ngoài nên sếp có mời một số người nước ngoài sang tham quan nhà máy sản xuất để giới thiệu và công ty sẽ chi trả toàn bộ chi phí máy bay, visa, khách sạn cho khách trong thời gian ở Việt Nam. Em muốn hỏi nếu khách không ký hợp đồng thì công ty có được đưa vào chi phí được trừ không?

Doanh nghiệp được đưa một khoản chi vào chi phí được trừ khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN nếu khoản chi đó đáp ứng 3 điều kiện được quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC bao gồm:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Công văn số 3326/CTBNI-TTHT ngày 26/6/2024 của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh cũng có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi phí vé máy bay, visa, khách sạn,.. cho các nhân viên là người nước ngoài sang công tác tại Việt Nam để hỗ trợ đào tạo miễn phí và cho khách hàng sang thăm cơ sở hạ tầng nhà máy của Công ty tại Việt Nam thì thực hiện như sau:

• Về thuế TNCN: Nếu các khoản này không phải là khoản lợi ích mà các cá nhân người nước ngoài được hưởng theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTCngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính thì không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi bổ sung bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 01/09/2014 của Bộ Tài chính).
• Về thuế TNDN: Công ty được tính vào chi phí được trừ nếu khoản chi này đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTCngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính)

Như vậy, mặc dù khách hàng đến tham quan nhà máy nhưng không chấp nhận mua hàng hóa của doanh nghiệp, nhưng các hoạt động này có thể coi là liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh (là hoạt đông giới thiệu, quảng bá doanh nghiệp, quảng bá sản phẩm). Nên doanh nghiệp vẫn có thể đưa các khoản chi tài trợ cho khách hàng đến Việt Nam vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN, nếu các khoản chi này đáp ứng đủ 3 điều kiện nêu trên.