Doanh nghiệp vi phạm tiến độ thanh toán theo cam kết nên bị phạt tiền lãi thì có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 464/CT-TTHT ngày 16/1/2017 của Cục Thuế TP.HCM.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, có 02 loại khoản phạt mà doanh nghiệp có thể gánh chịu, bao gồm: phạt vi phạm hành chính và phạt do vi phạm nghĩa vụ dân sự.

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp không được trừ các khoản chi do vi phạm hành chính như sau:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật

Quy định trên không áp dụng đối với các khoản phạt, thiệt hại do vi phạm nghĩa vụ dân sự. Do đó, tiền lãi bị phạt do chậm thực hiện nghĩa vụ thanh toán có thể được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể:

Ngày 16/1/2017, Cục Thuế TP.HCM đã có Công văn số 464/CT-TTHT hướng dẫn về hạch toán tiền lãi phạt do chậm thanh toán như sau:

Trường hợp Công ty có phát sinh chi phí trả lãi do chậm thanh toán theo quy định trong hợp đồng mua bán hàng hóa thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.