Doanh nghiệp bị phạt do vi phạm tiến độ theo hợp đồng thi công thì tiền phạt phải trả cho chủ đầu tư có được đưa vào chi phí được trừ?

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Chào anh chị Luật sư TLT, em làm kế toán cho một công ty xây dựng, công ty em bị nhà thầu chính phạt tiền do thi công chậm tiến độ hợp đồng. Họ trừ tiền phạt vô tiền thanh toán hợp đồng. Vậy khi công ty em quyết toán thuế TNDN năm 2024 thì có được trừ tiền phạt này không ạ?

Việc xác định một khoản chi có được trừ khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN hay không, được áp dụng theo các hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Cụ thể như sau:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

Theo quy định trên, doanh nghiệp cần lưu ý về các khoản tiền phạt. Đối với tiền phạt do vi phạm hành chính thì không được trừ khi xác định thuế TNDN. Còn đối với tiền phạt do vi phạm nghĩa vụ dân sự theo hợp đồng thương mại thì doanh nghiệp vẫn được được vào chi phí hợp lý, hợp lệ được trừ khi xác định thuế TNDN.

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần phải bảo đảm:

• Khoản chi tiền phạt là có phát sinh thực tế và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
• Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
• Nếu có hoá đơn có giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên thì phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt