Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn cho hoạt động xuất khẩu hàng hóa, tuy nhiên thời điểm xuất hóa đơn có điểm cần lưu ý.

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
• Thông tư số 38/2015/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 39/2018/TT-BTC;
• Công văn số 8404/BTC-TCT ngày 23/8/2022 của Bộ Tài chính.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Luật sư cho tôi hỏi, khi xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì doanh nghiệp xuất hóa đơn vào thời điểm nào ạ? Trước đây có quy định doanh nghiệp xuất hóa đơn thương mại khi làm thủ tục hải quan, nhưng Nghị định số 123/2020/NĐ-CP không còn quy định này thì tôi xuất hóa đơn GTGT thay cho hóa đơn thương mại luôn phải không?

Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư số 38/2015/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 39/2018/TT-BTC như sau:

Điều 16. Hồ sơ hải quan khi làm thủ tục hải quan

1. Hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu

…

b) Hóa đơn thương mại hoặc chứng từ có giá trị tương đương trong trường hợp người mua phải thanh toán cho người bán: 01 bản chụp;

…

Căn cứ điểm c, khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lýđối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:

c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.

Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.

Theo các quy định trên, hóa đơn thương mại kèm theo khi xuất khẩu hàng hóa không được bãi bỏ. Khi có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, doanh nghiệp thực hiện như sau:

• Lập hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế để làm thủ tục hải quan;
• Luật phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để vận chuyển hàng đến cửa khẩu;
• Sau khi làm xong thủ tục xuất khẩu: doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT cho hàng xuất khẩu. Đây là thời điểm lập hóa đơn GTGT khi xuất khẩu hàng hóa đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Lưu ý: đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thời điểm lập hóa đơn bán hàng vẫn như thông thường. Đó là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho bên mua.

Công văn số 8404/BTC-TCT ngày 23/8/2022 của Bộ Tài chính cũng có hướng dẫn như sau:

Về trường hợp Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam (SEV) và Công ty TNHH Samsung Display Việt Nam là doanh nghiệp chế xuất có thực hiện xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì thống nhất với đề xuất xử lý của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh tại công văn số 1495/CTBNI-TTHT ngày 11/5/2022: Từ ngày 01/7/2022, thời điểm lập hóa đơn điện tử khi doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu sản phẩm và trường hợp xuất khẩu hàng hóa của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.