Người lao động được duyệt chi các khoản công tác phí, vé máy bay, tiền phòng khách sạn trong thời gian công tác thì có phải nộp thuế TNCN?

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 111/2013/TT-BTC;
• Công văn số 32969/CTHN-TTHT ngày 31/5/2024 của Cục thuế TP Hà Nội.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Luật sư TLT cho em hỏi, công ty em cử nhân viên đi công tác thì tiền vé máy bay, tiền thuê khách sạn cho nhân viên do công ty thanh toán. Ngoài ra còn chi thêm khoản tiền công tác phí cứng số tiền tùy theo từng vị trí và trả bằng tiền cho nhân viên. Vậy những khoản chi công tác phí này có tính vào thu nhập của nhân viên để tính thuế TNCN không ạ?

Căn cứ điểm đ, khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

…đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

…đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,… cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.

Theo quy định trên, khoản chi công tác phí được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu mức chi công tác phí vượt mức quy định pháp luật.

Đối với các đơn vị có sử dụng ngân sách Nhà nước, thì mức chi công tác phí được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 40/2017/TT-BTC.

Đối với các doanh nghiệp sử dụng vốn tư nhân thì pháp luật không quy định mức tối đa đối với khoản chi công tác phí theo hình thức khoán. Tuy nhiên doanh nghiệp phải có quy chế tài chính nội bộ để quy định cụ thể số tiền khoán công tác phí cho nhân viên (chi tiết theo từng cấp bậc, vị trí việc làm):

• Nếu khoản chi công tác phí vượt mức khoán thì phần vượt quá sẽ chịu thuế TNCN;
• Nếu khoản chi công tác phí trong phạm vi mức khoán thì không chịu thuế TNCN.

Ngoài ra, Công văn số 32969/CTHN-TTHT ngày 31/5/2024 của Cục thuế TP Hà Nội cũng có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Văn phòng đại diện … có phát sinh khoản chi tiền vé máy bay, tiền khách sạn, các khoản công tác phí…cho người lao động đi công tác phù hợp với quy chế nội bộ của đơn vị và được xác định là khoản công tác phí theo quy định của pháp luật theo hướng dẫn tại tiết d khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động