Doanh nghiệp nên hạch toán khấu từ thuế GTGT đúng quy định pháp luật để thể hiện đúng nghiệp vụ kinh tế cũng như hạn chế rủi ro về thuế.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
• Thông tư số 130/2016/TT-BTC;
• Công văn số 5475/TCT-CS ngày 28/11/2017 của Tổng cục Thuế.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Xin chào luật sư, cho tôi được hỏi công ty tôi có nhiều khoản chi nhỏ như phí gửi thư, phí ngân hàng,… Những khoản này có tiền thuế GTGT không đáng bao nhiêu thì tôi có thể hạch toán hết phần tiền thuế GTGT này vô chi phí luôn mà không kê khai khấu trừ thuế được không?

Về nguyên tắc, doanh nghiệp phải kê khai và hạch toán đúng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật.

Căn cứ khoản 8, 9 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Theo các quy định trên:

• Pháp luật không có quy định cho phép đưa trực tiếp tiền thuế GTGT được khấu trừ vào chi phí được trừ khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN;
• Nếu doanh nghiệp kê khai sai tiền thuế GTGT đầu vào thì được kê khai, khấu trừ bổ sung theo quy định pháp luật;
• Chỉ những khoản thuế GTGT không được khấu trừ mới có thể được hạch toán vào chi phí.

Ngoài ra, Công văn số 5475/TCT-CS ngày 28/11/2017 của Tổng cục Thuế cũng có hướng dẫn như sau:

Trường hợp người nộp thuế có số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ đủ điêu kiện khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó. Không có quy định doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ nhưng không kê khai khấu trừ.

Như vậy: mặc dù khoản thuế GTGT đầu vào của các dịch vụ như phí gửi thư, phí chuyển khoản ngân hàng là số tiền nhỏ và doanh nghiệp cũng đã nộp thuế GTGTđầy đủ. Nhưng doanh nghiệp vẫn phải hạch toán nghiệp vụ đúng bản chất kinh tế và kê khai khấu trừ thuế GTGT đúng quy định.