Các khoản lợi ích mà người lao động thụ hưởng bằng tiền hoặc bằng hiện vật đều có thể phải chịu thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 111/2013/TT-BTC;
• Thông tư số 92/2015/TT-BTC;
• Công văn số 2192/TCT-TNCN ngày 25/5/2017 của Tổng cục thuế;
• Công văn số 79557/CT-TTHT ngày 3/12/2018 của Cục Thuế TP.Hà Nội.

Công ty có thể chi trả phụ cấp xăng xe cho người lao động theo mức cố định hàng tháng. Đây được coi là khoản thu nhập khác ngoài tiền lương và phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể:

Căn cứ khoản 2 điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 92/2015/TT-BTC như sau:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp (trừ 1 số khoản phụ cấp, trợ cấp được quy định tại điểm b khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,… cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước.
Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
đ.5) Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động theo quy chế của đơn vị.
đ.7) Các khoản lợi ích khác.
Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng…
e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán (trừ một số khoản thưởng được quy định tại điểm e khoản 2 điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC)

Theo quy định trên, phụ cấp xăng xe không được quy định cụ thể là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên có thể được xem là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do doanh nghiệp chi trả mà người lao động được hưởng dưới mọi hình thức.

Ngoài ra:

Công văn số 2192/TCT-TNCN ngày 25/5/2017 của Tổng cục thuế có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Văn phòng đại diện Reifenhauser Private Ltd tại TP Hồ Chí Minh trả khoản khoán chi xăng xe theo mức cố định hàng tháng cho nhân viên phục vụ cho việc đi lại của cá nhân thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.

Công văn số 79557/CT-TTHT ngày 3/12/2018 của Cục Thuế TP.Hà Nội có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty trả phụ cấp tiền thuê nhà, xăng xe (từ nhà đến công ty theo mức cố định hàng tháng), điện thoại, phụ cấp chuyên cần cho người lao động, ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty thì:

Về khoản phụ cấp tiền thuê nhà, xăng xe, phụ cấp chuyên cần: Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Như vậy, theo các hướng dẫn nêu trên, phụ cấp xăng xe mà người lao động được hưởng là khoản thu nhập chịu thuế TNCN.

Cần lưu ý: các loại phụ cấp cho người lao động cần quy định rõ trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc các quy chế nội bộ khác của công ty.