Khi thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp, thông thường sẽ có sự điều chuyển tài sản giữa các đơn vị. Trường hợp này có phải nộp thuế GTGT hay không?

Căn cứ pháp lý:

• Luật Doanh nghiệp năm 2020;
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Luật Doanh nghiệp năm 2020 cho phép các doanh nghiệp có quyền tổ chức lại công ty tùy theo nhu cầu trong quá trình hoạt động. Tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm các hoạt động như: chia công ty, tách công ty, hợp nhất công ty, sáp nhập công ty và chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

Khi tổ chức lại, các doanh nghiệp thường sẽ có sự điều chuyển tài sản. Đặc biệt trong các trường hợp chia và tách doanh nghiệp.

Với một doanh nghiệp đang hoạt động bình thường, khi có điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán độc lập thì đơn vị có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. Trừ trường hợp điều chuyển tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn.

Vậy việc điều chuyển tài sản khi tổ chức lại doanh nghiệp có phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT hay không?

Căn cứ điểm b khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.

Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.

…

Như vậy, theo quy định trên, mặc dù việc điều chuyển tài sản khi tổ chức lại doanh nghiệp có thể là giữa các pháp nhân độc lập với nhau, tuy nhiên doanh nghiệp có tài sản điều chuyển không phải xuất hóa đơn, nhưng phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.