Doanh nghiệp có hóa đơn đơn đầu vào thuộc diện không chịu thuế GTGT thì có cần kê khai hóa đơn này trên tờ khai thuế GTGT hay không?
Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung
CÔNG TY LUẬT TLT – LIÊN ĐOÀN LUẬT SƯ VIỆT NAM
Căn cứ pháp lý:
- Công văn số 4943/TCT-CS ngày 10/11/2014 của Tổng cục thuế;
- Hướng dẫn khai thuế của Bộ Tài chính.
Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:
Xin chào anh chị Luật sư TLT, công ty em có nhận được một hóa đơn đầu vào thuộc diện không chịu thuế GTGT. Vậy thì em có cần kê khai hóa đơn này trên tờ khai thuế GTGT quý không? Vì có khai thì cũng không được khấu trừ.
Pháp luật hiện hành không có quy định rõ việc hóa đơn đầu vào không chịu thuế GTGT thì có phải kê khai số liệu trên tờ khai thuế GTGT hay không. Tuy nhiên vấn đề này đã có một số hướng dẫn trái chiều.
Căn cứ Công văn số 4943/TCT-CS ngày 10/11/2014 của Tổng cục thuế như sau:
Các hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ mua vào thuộc đối tượng không chịu thuế thì không phải kê khai trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 và Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014
Căn cứ hướng dẫn của Bộ Tài chính trong phần hỏi đáp của người nộp thuế như sau:
Trường hợp công ty của Độc giả có hoá đơn GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào có thuế suất thuế GTGT thể hiện là không chịu thuế GTGT thì độc giả kê khai hoá đơn GTGT vào phần “Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào” trên tờ khai 01/GTGT. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Độc giả phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Như vậy theo các hướng dẫn nêu trên, với hóa đơn đầu vào là không chịu thuế GTGT thì người nộp thuế có thể kê khai trên tờ khai thuế GTGT hoặc không kê khai.
Tuy nhiên để hạn chế rủi ro, thì người nộp thuế nên kê khai đầy đủ toàn bộ hóa đơn đầu vào trên tờ khai thuế GTGT không phân biệt hàng hóa, dịch vụ có chịu thuế hay không.
