Hai doanh nghiệp thỏa thuận mượn hàng hóa của nhau nhưng không có bước thanh toán thì có phải xuất hóa đơn bán hàng?

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 119/2014/TT-BTC;
• Công văn số 3630/CT-TTHT ngày 24/4/2017 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Chào Luật sư TLT, công ty tôi là đơn vị sản xuất có cho một số đối tác mượn sản phẩm để họ đi giới thiệu, sau đó họ sẽ trả lại. Vậy thì công ty tôi có phải xuất hóa đơn đối với hàng cho mượn không?

Căn cứ điểm b khoản 1, Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 119/2014/TT-BTC như sau:

b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.

Theo quy định trên, về nguyên tắc doanh nghiệp phải xuất hóa đơn đối với các trường hợp có chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa. Trong khi đối với việc cho mượn thì bên mượn sẽ trả lại hàng hóa, nên doanh nghiệp sẽ không phải lập hóa đơn đối với hàng hóa cho mượn.

Ngoài ra, Công văn số 3630/CT-TTHT ngày 24/4/2017 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh cũng có hướng dẫn như sau:

Về nguyên tắc khi nhà cung cấp xuất hàng cho Công ty mượn thì không phải lập hóa đơn. Việc nhà cung cấp xuất hàng cho Công ty mượn lập hóa đơn cho hàng hóa mượn là không đúng quy định. Hóa đơn nhà cung cấp xuất hàng cho Công ty mượn nhưng Công ty không thanh toán, không đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Download Công văn số 3630/CT-TTHT ngày 24/4/2017 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh tại đây.