Doanh nghiệp có thể đưa khoản tiền đặt cọc bị phạt vào chi phí được trừ thuế TNDN nếu đáp ứng được các điều kiện nhất định.

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 3603/CT-TTHT ngày 24/4/2017 của Cục Thuế TP. HCM.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Công ty em có đặt cọc tiền thuê văn phòng làm việc, thời hạn là 2 năm, nhưng do kinh doanh không tốt phải trả mặt bằng trước thời hạn nên bị mất tiền đặt cọc còn lại. Với số tiền bị mất này thì công ty em có được tính vô chi phí được trừ không luật sư?

Về nguyên tắc, một khoản chi được tính vào chi phí được trừ nếu thỏa mãn đủ các điều kiện được quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC như sau:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Như vậy, nếu khoản phạt tiền đặt cọc do vi phạm hợp đồng đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên thì doanh nghiệp vẫn có thể tính vào chi phí được trừ thuế TNDN.

Ngoài ra, Công văn số 3603/CT-TTHT ngày 24/4/2017 của Cục Thuế TP. HCM cũng có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng thuê mặt bằng với khách hàng đồng thời có đặt cọc một khoản tiền giữ chỗ nhưng sau đó Công ty không thực hiện theo hợp đồng và mất khoản tiền cọc thì các hồ sơ chứng từ như hợp đồng thuê (có quy định khoản tiền đặt cọc giữ chỗ không được hoàn trả nếu Công ty không thực hiện hợp đồng), chứng từ chi tiền,.. là căn cứ để Công ty tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Download Công văn số 3603/CT-TTHT ngày 24/4/2017 của Cục Thuế TP. HCM tại đây.