Khoản chi tổ chức tất niên nếu đáp ứng các điều kiện nhất định và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp thì có thể được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 3531/CT-TTHT ngày 07/4/2020 của Cục Thuế TP.HCM;
• Công văn số 109325/CTHN-TTHT ngày 23/12/2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Luật sư TLT cho em hỏi, công ty em đang lên kế hoạch tiệc tất niên cuối năm 2024. Vậy tiền tổ chức được trừ thuế TNDN không ạ, và em cần chuẩn bị chứng từ gì?

Hiện nay các khoản chi tổ chức tiệc tất niên, giáng sinh được coi là các khoản phúc lợi dành cho người lao động. Nếu doanh nghiệp chi phúc lợi đúng quy định thì có thể được trừ các khoản chi này khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN.

Căn cứ khoản 2.30 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định về khoản chi phúc lợi như sau:

Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Ngoài ra, Công văn số 3531/CT-TTHT ngày 07/4/2020 của Cục Thuế TP.HCM có hướng dẫn như sau:

Căn cứ các quy định trên, theo trình bày, trường hợp Công ty có phát sinh khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động (mua thức ăn, tiệc cuối năm, tiệc giáng sinh) nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và tổng các khoản chi có tính chất phúc lợi không vượt quá một tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm của Công ty thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Công văn số 109325/CTHN-TTHT ngày 23/12/2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty TNHH điện Stanley (sau đây gọi tắt là Công ty) có chi khoản tiền tổ chức tất niên cho người lao động của Công ty, trường hợp khoản chi nêu trên có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động và tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp và đáp ứng đủ điều kiện theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Như vậy, với khoản chi phúc lợi thì doanh nghiệp cần lưu ý mức trần chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN là không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Ngoài ra, căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp cần lưu ý các điều kiện khác bao gồm:

• Khoản chi phải phát sinh thực tế và có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu có hóa đơn từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.