Doanh nghiệp được đưa vào chi phí thuế TNDN các khoản chi thực tế phát sinh phục vụ cho sản xuất kinh doanh nhưng phải có chứng từ đầy đủ.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Luật sư TLT cho tôi hỏi, năm nay công ty tôi có khoản vay ngân hàng bị quá hạn, do tôi chưa xoay được tiền để trả ngân hàng. Với khoản lãi trong hạn thì tôi chấp nhận được, nhưng khoản lãi quá hạn thì rất cao thì công ty có được tính vào chi phí thuế TNDN không?

Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC, về nguyên tắc doanh nghiệp được tính vào chi phí thuế TNDN nếu khoản chi đáp ứng được đủ 3 điều kiện sau đây:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ngoài ra, pháp luật cũng không có quy định loại trừ đối với chi phí tiền lãi vay quá hạn theo hợp đồng tín dụng. Vì vậy doanh nghiệp vẫn được trừ khoản lãi vay quá hạn khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN.

Tuy nhiên, doanh nghiệp phải bảo đảm rằng khoản tiền vay được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đồng thời hợp đồng tín dụng có điều khoản về tiền lãi vay quá hạn, khoản tiền lãi quá hạn này phải có đầy đủ chứng từ hợp lệ.