Kỳ khai thuế giá trị gia tăng của bên bán và bên mua có thể khác nhau nếu hóa đơn điện tử được ký điện tử khác với ngày lập hóa đơn.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
• Công văn số 1586/TCT-CS ngày 04/5/2023 của Tổng cục Thuế;

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Thưa Luật sư TLT, công ty tôi là bên mua, có nhận được hóa đơn điện tử từ người bán, nhưng có điều là ngày lập và ngày ký hóa đơn khác nhau, sang tháng khác. Mà người bán không đồng ý xuất hóa đơn khác họ nói là không sao. Tôi muốn hỏi trường hợp này thì tôi kê khai báo cáo thuế GTGT như thế nào?

Căn cứ khoản 9 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 10. quy định nội dung của hóa đơn:

9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn

Theo quy định trên, thời điểm kê khai thuế cho hóa đơn là thời điểm lập hóa đơn.

Tuy nhiên, đối với hóa đơn điện tử, ngày thực tế ký điện tử sẽ được ghi nhận rõ trên hóa đơn, do đó dẫn đến có trường hợp ngày lập hóa đơn không trùng với ngày ký hóa đơn.

Vì vậy, Công văn số 1586/TCT-CS ngày 04/5/2023 của Tổng cục Thuế đã có hướng dẫn như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì nếu thời điểm ký số trên hóa đơn phát sinh cùng thời điểm hoặc sau thời điểm lập hóa đơn thì hóa đơn điện tử đã lập vẫn được xác định là hóa đơn hợp lệ:

• Người bán thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo thời điểm lập hóa đơn;
• Người mua thực hiện kê khai thuế tại thời điểm nhận hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Theo hướng dẫn nêu trên, việc kê khai thuế GTGT của người bán và người mua sẽ khác nhau, thậm chí có thể khác về kỳ kê khai thuế nếu ngày lập và ngày ký điện tử thuộc 2 tháng khác nhau:

• Người bán kê khai thuế theo thời điểm lập hóa đơn;
• Người mua kê khai thuế theo thời điểm nhận hóa đơn (sau khi người bán đã lập và ký hóa đơn).