Doanh nghiệp phát sinh trả thu nhập cho người lao động và có khấu trừ thuế thì có nghĩa vụ tự kê khai, tự khấu trừ và nộp thuế TNCN định kỳ cùng tờ khai thuế GTGT

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
• Nghị định số 91/2022/NĐ-CP.

Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự kê khai và nộp thuế theo quy định pháp luật. Việc không kê khai thuế đầy đủ có thể dẫn đến bị phạt vi phạm hành chính. Do vậy, doanh nghiệp cần lưu ý để kê khai thuế đầy đủ.

1. Không phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN có phải nộp tờ khai tháng/quý?

Đối với nghĩa vụ kê khai thuế định kỳ theo tháng, theo quý, doanh nghiệp cần phân biệt hai trường hợp:

• Có phát sinh trả thu nhập cho người lao động, nhưng chưa đến mức khấu trừ thuế (người lao động không phải nộp thuế TNCN);
• Có phát sinh trả thu nhập cho người lao động và có khấu trừ và nộp thuế TNCN.

Căn cứ Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 91/2022/NĐ-CP như sau:

Điều 7. Hồ sơ khai thuế
3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
e) Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.

Theo quy định trên:

• Nếu trong tháng/quý doanh nghiệp không khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai thuế TNCN của tháng/quý đó;
• Nếu trong tháng/quý có người lao động phải nộp thuế TNCN thì doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế TNCN của tháng/quý đó.

2. Không phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN có phải nộp quyết toán năm?

Căn cứ Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. …

Theo quy định trên:

• Dù phát sinh khấu trừ thuế TNCN hay không, cuối năm doanh nghiệp vẫn phải nộp Tờ khai quyết toán thuế TNCN;
• Chỉ khi doanh nghiệp không phát sinh trả thu nhập (không trả lương) thì không phải nộp Tờ khai quyết toán thuế TNCN.