Cá nhân có quyền làm cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN để không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Nếu có thu nhập nhiều nơi thì làm nhiều cam kết được không?

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 111/2013/TT-BTC;
• Công văn 4389/TCT-TNCN ngày 08/11/2018 của Tổng cục thuế.

Xin chào Luật sư TLT, tôi muốn hỏi nếu tôi hợp tác làm việc cho nhiều công ty, mỗi công ty đều không ký hợp đồng lao động mà làm vụ nào tính thù lao vụ đó thì tôi có được làm cam kết 08 tại mỗi công ty không vậy?

Theo quy định pháp luật thì cá nhân nếu không làm việc theo hợp đồng lao động mà có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì phải nộp thuế TNCN theo thuế suất toàn phần đối với mỗi khoản thu nhập phát sinh từng lần từ 2.000.000 đồng trở lên.

Cá nhân đó sẽ không phải nộp thuế TNCN cho từng lần phát sinh nếu tổng thu nhập dự kiến cả năm chưa đến mức nộp thuế, nhưng phải làm cam kết 08/CK-TNCN. Tuy nhiên, nếu cá nhân có nhiều nguồn thu nhập tại nhiều công ty thì làm cam kết như thế nào?

Căn cứ điểm i, khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Quy định trên không hạn chế một cá nhân có nhiều nguồn thu nhập tại nhiều công ty khác nhau. Ngoài ra cá nhân có quyền tự do làm việc chính đáng cho nhiều công ty khác nhau để gia tăng thu nhập của mình.

Vì vậy, nếu cá nhân có nhiều nguồn thu nhập tại nhiều công ty khác nhau thì có quyền làm cam kết 08/CK-TNCN tại nhiều công ty, tuy nhiên phải bảo đảm nội dung tất cả các cam kết là trung thực.

Ngoài ra, Công văn 4389/TCT-TNCN ngày 08/11/2018 của Tổng cục thuế có hướng dẫn như sau:

• Trường hợp tổ chức trả thu nhập không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng trả thu nhập theo từng lần phát sinh từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định.
• Trường hợp, trong năm người lao động có nhiều lần thu nhập 2.000.000 đồng/lần trở lên tại cùng một tổ chức trả thu nhập ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó lập một bản cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 của Bộ Tài chính. Tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.
• Trường hợp, trong năm người lao động có nhiều lần thu nhập 2.000.000 đồng/lần trở lên tại nhiều tổ chức trả thu nhập mà ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó lập bản cam kết tại từng đơn vị chi trả thu nhập theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.