Cá nhân có thu nhập vãng lai có thể làm cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN để không phải nộp thuế TNCN, nhưng nếu gian lận thì có thể bị xử lý.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 125/2020/NĐ-CP;
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC;
• Công văn 1353/TCT-DNNCN ngày 11/4/2019 của Tổng cục thuế.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Luật sư TLT cho em hỏi, cá nhân làm cho công ty thời gian ngắn và không muốn ký hợp đồng lao động, thì cá nhân có thể làm cam kết 08 để không phải nộp thuế TNCN. Nhưng nếu cá nhân cố ý khai không đúng sự thật để không nộp thuế thì có làm sao không ạ?

1. Điều kiện được làm cam kết 08/CK-TNCN

Theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC, cá nhân muốn làm cam kết theo mẫu số 08/CK-TNCN để không phải nộp thuế TNCN thì phải đáp ứng đủ 3 điều kiện sau:

• Phải có mã số thuế cá nhân tại thời điểm làm cam kết. Nếu chưa có mã số thuế cá nhân thì không được làm cam kết thu nhập;
• Chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%. Nếu trong năm tính thuế, cá nhân đó đang làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên thì không được làm cam kết;
• Tổng mức thu nhập chịu thuế dự kiến của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến ngưỡng phải nộp thuế.

2. Làm cam kết 08/CK-TNCN gian dối bị xử thế nào?

Nội dung cam kết có liên quan đến thu nhập tối đa trong năm của cá nhân. Vì vậy, nếu cá nhân cam kết không trung thực thì sẽ bị phạt vi phạm hành chính theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 14. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế

2. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

1. Không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ, không chính xác các thông tin, tài liệu, chứng từ, hóa đơn, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế; cung cấp không đầy đủ, không chính xác số hiệu tài khoản, số dư tài khoản tiền gửi, tài khoản thanh toán cho cơ quan có thẩm quyền khi được yêu cầu;
2. Không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ, không đúng các chỉ tiêu, số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế phải đăng ký theo quy định nhưng không làm giảm nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước;
3. Không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ, không chính xác các thông tin, tài liệu liên quan đến tài khoản tiền gửi, tài khoản thanh toán tại tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước, công nợ bên thứ ba có liên quan khi được cơ quan thuế yêu cầu.

Lưu ý: Mức phạt nêu trên áp dụng cho tổ chức vi phạm. Nếu cá nhân vi phạm thì mức phạt bằng 1/2 mức nêu trên.

Như vậy, nếu cá nhân có hành vi làm cam kết 08/CK-TNCN không trung thực để giảm số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thì:

• Cá nhân đó bị phạt hành chính từ 1.500.000 đồng đến 2.500.000 đồng;
• Cá nhân vi phạm phải kê khai và nộp đủ số thuế TNCN theo quy định.

Ngoài ra, Công văn 1353/TCT-DNNCN ngày 11/4/2019 của Tổng cục thuế có hướng dẫn như sau:

Căn cứ hướng dẫn nêu trên và công văn hỏi Cục Thuế tỉnh Bình Thuận, trường hợp trong năm 2018 người lao động là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba tháng chưa trích khấu trừ 10% do có bản cam kết theo quy định tại điểm i, khoản 1, Điều 25, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính nhưng trong quá trình thanh kiểm tra cơ quan thuế phát hiện có sự gian lận về cam kết của người nhận thu nhập thì cá nhân nhận thu nhập bị xử phạt vi phạm thủ tục hành chính thuế theo các quy định tại điểm a, khoản 2, Điều 6 và khoản 2, Điều 10, Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính.