Doanh nghiệp mua hàng hóa để tặng khách hàng, đối tác vào các dịp lễ, tết thì có được đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 12129/CT-TTHT ngày 9/12/2016 của Cục Thuế TP.HCM.

Về nguyên tắc, căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Do vậy, nếu các khoản chi mua hàng hóa làm quà tặng cho khách hàng, đối tác để tri ân, phát triển quan hệ kinh doanh thì được coi là chi phí phục vụ cho sản xuất kinh doanh và được đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể:

Ngày 9/12/2016 của Cục Thuế TP.HCM đã có Công văn số 12129/CT-TTHT hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty có mua hàng hóa (rượu, trà, bánh, kẹo) để tặng cho khách hàng trong các dịp lễ, tết cổ truyền nhằm tri ân, duy trì và phát triển mối quan hệ với khách hàng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) thì:

• Được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Khi biếu, tặng cho khách hàng Công ty lập hóa đơn, tính thuế GTGT theo quy định.