Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ của khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ ở nước ngoài nhưng phải lưu ý về hóa đơn, chứng từ.

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 103/2014/TT-BTC;
• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 53582/CT-TTHT ngày 08/7/2019 của Cục Thuế TP. Hà Nội.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Thưa luật sư, công ty tôi là đơn vị tư vấn nên có mua dữ liệu thị trường từ một công ty bên nước ngoài. Ngoài ra công ty cũng có sử dụng phần mềm quản trị nhân sự của nước ngoài, nhưng những dịch vụ này họ không có hóa đơn như bên Việt Nam thì công ty tôi có đưa vô chi phí được trừ được không?

Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC, về nguyên tắc, doanh nghiệp được đưa vào chi phí nếu khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Vì vậy, nếu các khoản chi mua dữ liệu thị trường, hay sử dụng phần mềm của đơn vị cung cấp ở nước ngoài, không có hóa đơn (do các nhà cung cấp không sử dụng hóa đơn như quy định của Việt Nam), nhưng các khoản chi này đáp ứng đủ 3 điều kiện nêu trên, thì doanh nghiệp vẫn có quyền đưa vào chi phí được trừ.

Ngoài ra, Công văn số 53582/CT-TTHT ngày 08/7/2019 của Cục Thuế TP. Hà Nội có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty TNHH Bảo hiểm phi nhân thọ MSIG Việt Nam thực hiện mua phần mềm qua website của nhà cung cấp nước ngoài thì:

• Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thay thuế nhà thầu theo quy định tại Điều 11, Điều 12, Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC...
• Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi phí mua phần mềm nếu thực tế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo quy định. Trường hợp không có hóa đơn đáp ứng theo quy định của Việt Nam (do các nhà cung cấp nước ngoài không sử dụng hóa đơn tại Việt Nam) thì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định.

Về hợp đồng mua bán giữa các bên, đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện theo quy định của Luật Thương mại và các quy định có liên quan.

Theo hướng dẫn trên, nhà cung cấp nước ngoài khi có phát sinh doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam thì phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài.

Do vậy để đưa vào chi phí được trừ, doanh nghiệp cần lưu ý: nếu các nhà cung cấp nước ngoài không xuất hóa đơn, thì doanh nghiệp phải cung cấp tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài.

Download Công văn số 53582/CT-TTHT ngày 08/7/2019 của Cục Thuế TP. Hà Nội tại đây.