Doanh nghiệp thường thực hiện các hoạt động khuyến mại bằng hình thức tặng quà. Tuy nhiên cần lưu ý hồ sơ chứng từ khi thực hiện.

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
• Công văn số 47499/CTHN-TTHT ngày 29/9/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội.

Doanh nghiệp có quyền sử dụng hàng hóa làm quà tặng cho khách hàng như là một biện pháp để thúc đẩy doanh số.

Tuy nhiên doanh nghiệp cần lưu ý về chứng từ khi xuất kho quà tặng cho khách hàng. Cụ thể:

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Điều 7. Giá tính thuế

…

3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

Ngoài ra, Công văn số 47499/CTHN-TTHT ngày 29/9/2022 của Cục Thuế TP. Hà Nội cũng có hướng dẫn như sau:

Công ty phải lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu tặng khách hàng, trên hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính.

Theo các quy định trên, khi xuất kho hàng tặng cho khách hàng cần lưu ý:

• Doanh nghiệp lập hóa đơn tương tự như khi bán hàng hóa (mặc dù việc biếu tặng không làm phát sinh doanh thu);
• Thời điểm lập hóa đơn là khi chuyển giao quyền sở hữu quà tặng cho khách hàng;
• Đơn giá, thành tiền và tiền thuế giá trị gia tăng của quà tặng: Ghi tương tự như trường hợp bán hàng (không phải ghi số tiền bằng 0);
• Tại phần tên hàng hóa thể hiện trên hóa đơn, có thể ghi bổ sung thêm chi tiết: “(Hàng biếu tặng không thu tiền)” để phân biệt với các hóa đơn bán hàng hóa có thu tiền bình thường.