Doanh nghiệp có thể tặng quà trung thu, quà tết cho người lao động, tuy nhiên cần lưu ý giá trị quà để được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thuế TNDN.

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 25/2018/TT-BTC;
• Công văn số 4003/TCT-CS ngày 17/10/2018 của Tổng cục thuế.

Vào các dịch lễ, tết, doanh nghiệp có thể tặng quà cho nhân viên như là một chính sách phúc lợi nhằm chăm sóc đời sống và giữ chân người lao động.

Tuy nhiên, để tránh việc doanh nghiệp lợi dụng chi phúc lợi để tăng chi phí sản xuất, kinh doanh không hợp lý. Pháp luật đặt ra quy định để khống chế các khoản chi quà tặng cho nhân viên như sau:

Căn cứ khoản 4 điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC như sau:

Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Theo quy định trên, quà tặng nhân viên dịp trung thu, dịp tết là khoản chi phúc lợi, bị khống chế mức chi tối đa là không quá 1 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Tiền lương tháng bình quân thực tế được xác định như sau:

• Bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng;
• Bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm (nếu doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng).

Ngoài ra, Công văn số 4003/TCT-CS ngày 17/10/2018 của Tổng cục thuế cũng có hướng dẫn như sau:

Trường hợp năm 2017, Công ty … có phát sinh chi phí mua hàng hóa bên ngoài để làm quà trung thu, quà tết cho cán bộ, công nhân viên không dùng quỹ phúc lợi thì nếu khoản chi phí mua hàng hóa dùng làm quà cho nhân viên không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định thì Công ty … được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần tính vào chi phí được trừ, đồng thời Công ty phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.

Như vậy, để đưa khoản chi quà tặng cho nhân viên vào chí phí được trừ khi tính thuế TNDN, cần lưu ý:

• Giá trị quà tặng không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế;
• Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn cho khoản chi quà tặng theo quy định;
• Đảm bảo khoản chi là thực tế phát sinh; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ; tuân thủ quy định về thanh toán không dùng tiền mặt.