Cá nhân phải nộp thuế TNCN khi nhận được giải thưởng, ngoại trừ một số ít trường hợp được miễn thuế TNCN.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 65/2013/NĐ-CP;
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC;
• Công văn số 24601/CTHN-TTHT ngày 19/4/2023 của Cục thuế TP.Hà Nội.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Xin chào luật sư, công ty tôi vừa rồi kỷ niệm 10 năm thành lập, nên có tổ chức cho nhân viên thi thiết kế logo mới của công ty. Giải thưởng lớn nhất là 1 chiếc điện thoại iphone và một số giải khuyến khích bằng tiền. Tôi muốn hỏi, công ty có phải khấu trừ thuế TNCN của những nhân viên đoạt giải thưởng này hay không?

Căn cứ điểm đ, khoản 6 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

6. Thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:

…

đ) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.

Căn cứ điểm d, khoản 1, khoản 2, 3 Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

Điều 15. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.

Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng; cụ thể như sau:

…

d) Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

2. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

Theo các quy định trên:

• Người lao động nhận giải thưởng bằng hiện vật hoặc bằng tiền do tham gia cuộc thi có thưởng của công ty tổ chức được xác định là thu nhập từ trúng thưởng.
• Nếu giải thưởng có giá trị trên 10 triệu đồng thì công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho cá nhân.

Lưu ý: căn cứ điểm e, Khoản 2, Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, chỉ những khoản thưởng dưới đây mới được xác định là không phải thu nhập chịu thuế TNCN:

• Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua khen thưởng;
• Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận;
• Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận;
• Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Như vậy, chỉ những khoản tiền thưởng do các danh hiệu hay thành tích được Cơ quan Nhà nước công nhận thì không chịu thuế TNCN.