Người bán xuất hóa đơn sai thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính. Vậy người mua nhận hóa đơn xuất sai thời điểm có được chấp nhận?

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Nghị định số 125/2020/NĐ-CP;
• Công văn số 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục thuế.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Công ty em có mua hàng của nhà cung cấp, theo thỏa thuận thì bên bán sẽ xuất hóa đơn theo từng đợt giao hàng, sau đó bên mua sẽ thanh toán. Tuy nhiên thường vào đợt cuối bên nhà cung cấp chờ bên em thanh toán thì mới xuất hóa đơn, mà đợt này công ty em khó khăn thanh toán trễ, nên bên nhà cung cấp cũng chưa chịu xuất hóa đơn để bên em nhập kho. Vậy nếu họ chậm xuất hóa đơn thì bên em có được tính chi phí và bị phạt không?

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, các khoản chi nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện sau đây thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
• Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;
• Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá từ từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Do vậy, mặc dù bên bán xuất hóa đơn sai thời điểm, nhưng nếu việc mua bán hàng hóa giữa hai bên đáp ứng đủ 3 điều kiện nêu trên thì bên mua vẫn được tính khoản chi mua hàng hóa vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

Về nguyên tắc, bên bán có nghĩa vụ xuất hóa đơn đúng thời điểm và bên mua không chịu trách nhiệm về việc này. Do đó, việc bên bán vi phạm quy định pháp luật về lập hóa đơn bán hàng và bị xử phạt hành chính theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP không làm ảnh hưởng đến quyền lợi của bên mua.

Ngoài ra, Công văn số 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục thuế đã có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty … mua nguyên vật liệu chính của nhà cung cấp trong tháng 1/2016 để phục vụ sản xuất kinh doanh nhưng nhà cung cấp không lập hóa đơn khi giao nguyên vật liệu trong tháng 01/2016 mà tập hóa đơn vào tháng 02/2016. Công ty có các hồ sơ, tài liệu: báo giá, hợp đồng kinh tế và biên bản bàn giao trong tháng 1/2016 thì đề nghị Cục Thuế tỉnh Hà Nam kiểm tra thực tế việc mua bán hàng hóa của Công ty để có cơ sở hướng dẫn Công ty tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số hóa đơn nêu trên nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định và phối hợp với cơ quan thuế quản lý nhà cung cấp để xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.

Do đó, nếu bên bán xuất hóa đơn sai thời điểm thì:

• Bên mua không bị xử phạt hành chính;
• Bên mua được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định pháp luật.