Doanh nghiệp mua hàng hóa nhưng không sử dụng để bán mà tặng khách thì được khấu trừ thuế và tính chi phí được trừ hay không?

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 90157/CT-TTHT ngày 02/12/2019 của Cục thuế TP Hà Nội.

Doanh nghiệp mua hàng hóa dùng để tặng khách hàng, vẫn có thể được khấu trừ thuế giá trị gia tăng và đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định pháp luật. Cụ thể:

Ngày 02/12/2019, Cục thuế TP Hà Nội đã có Công văn số 90157/CT-TTHT hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh hoạt động mua hàng hóa dùng để tặng khách hàng thì:

• Công ty phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng khách hàng.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua ngoài mà công ty sử dụng để tặng khách hàng dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính thì được khấu trừ theo nguyên tắc quy định tại Khoản 5 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Khoản chi phí mua hàng hóa tặng khách hàng của Công ty Độc giả nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được trừ khi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.