Doanh nghiệp có thể mua thêm các loại bảo hiểm tự nguyện cho người lao động và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện nhất định.

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 78/2014/TT-BTC;
• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Thông tư số 25/2018/TT-BTC.

Về nguyên tắc, một khoản chi được trừ khi xác định thuế TNDN nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện sau đây:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp.
3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ngoài ra, đối với một số loại chi phí, phúc lợi cho nhân viên, doanh nghiệp bị khống chế mức chi trong giới hạn số tiền nhất định.

Cụ thể, căn cứ khoản 2 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Thông tư số 25/2018/TT-BTC như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.11.Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.

Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ ngoài việc không vượt mức quy định tại điểm này còn phải được ghi cụ thể Điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

Doanh nghiệp không được tính vào chi phí đối với các Khoản chi cho Chương trình tự nguyện nêu trên nếu doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (kể cả trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc).

Theo quy định trên, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện bị khống chế mức trần 3 triệu đồng/tháng/người.

Lưu ý:

• Doanh nghiệp phải quy định rõ các chế độ bảo hiểm tự nguyện này trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính, Quy chế thưởng, …
• Doanh nghiệp phải thực hiện đúng nghĩa vụ về các loại bảo hiểm bắt buộc cho người lao động trước khi chi mua các loại bảo hiểm tự nguyện nêu trên.