Doanh nghiệp mua bánh tặng khách hàng, đối tác nhân dịp trung thu có được đưa chi phí này vào chi phí được trừ thuế TNDN?

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 78/2014/TT-BTC;
• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Thông tư số 26/2015/TT-BTC;
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
• Công văn số 3801/CTLAN-TTHT ngày 23/8/2024 của Cục thuế tỉnh Long An.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Chào Luật sư TLT, em mới làm kế toán cho một công ty nhỏ. Đợt trung thu này sếp em có mua bánh trung thu để tặng cho các đối tác và khách hàng, có lấy hóa đơn đầy đủ. Em muốn hỏi những hóa đơn bánh trung thu có được đưa vào chi phí hợp lý hợp lệ không ạ, với thuế GTGT đầu vào có được khấu trừ không ạ.

Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
   1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
   2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
   3. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 26/2015/TT-BTC như sau:

Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Căn cứ Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

…

5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

Theo các quy định trên:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua ngoài (ví dụ: bánh trung thu) để làm quà tặng cho đối tác, khách hàng sẽ được khấu trừ;
• Khoản chi mua bánh trung thu để tặng cho đối tác, khách hàng được đưa vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN phải nộp.

Cần lưu ý: Doanh nghiệp phải bảo đảm khoản chi mua bánh trung thu có đủ các điều kiện như sau:

• Việc mua bánh làm quà tặng cho đối tác, khách hàng là có phát sinh thực tế và phục vụ cho sản xuất kinh doanh;
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
• Nếu hóa đơn mua hàng hóa có giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) thì phải thanh toán không dùng tiền mặt.

Công văn số 3801/CTLAN-TTHT ngày 23/8/2024 của Cục thuế tỉnh Long An cũng có hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty mua bánh trung thu để cho, biếu, tặng khách với hóa đơn giá chưa thuế GTGT 1.000.000 đồng, thuế GTGT 100.000 đồng thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mà công ty sử dụng để cho, biếu, tặng, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ theo quy định tại Khoản 5 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC…, Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC … và khoản chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng 1.000.000 đồng sẽ được trừ vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC …