Doanh nghiệp sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính nếu lập hóa đơn cho hàng xuất khẩu không đúng thời điểm để ghi nhận doanh thu.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
• Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Xin chào anh chị Luật sư TLT, theo tôi biết thì trước đây khi xuất khẩu không cần lập hóa đơn điện tử mà chỉ cần hóa đơn thương mại giao cho bên nước ngoài. Nên khi gần đây công ty mở rộng thêm làm xuất khẩu thì tôi không lập hóa đơn điện tử. Nếu bây giờ xuất bù thì công ty tôi có bị phạt không?

1. Quy định về xuất hóa đơn cho hàng xuất khẩu

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Do đó, kể từ khi Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực, doanh nghiệp cần lưu ý xuất hóa đơn tài chính đầy đủ, kịp thời để ghi nhận doanh thu và kê khai, nộp thuế TNDN.

Đối với hoạt động xuất khẩu, căn cứ điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lýđối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:

c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.

Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.

Theo quy định trên, khi có hoạt động xuất khẩu thì doanh nghiệp cần lưu ý:

• Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thì: khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn giá trị gia tăng
• Thời điểm lập hóa đơn là sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu (là ngày xác nhận được thông quan)

2. Mức xử phạt nếu xuất hóa đơn không đúng thời điểm

Nếu doanh nghiệp không xuất hóa đơn giá trị gia tăng sau khi làm xong thủ tục hải quan cho hàng xuất khẩu thì khi phát hiện ra có thể xuất bù hóa đơn để tuân thủ việc kê khai doanh thu bán hàng, và tránh được rủi ro bị coi là có hành vi trốn thuế.

Tuy nhiên việc xuất bù hóa đơn sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định tại Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:

1. Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;

3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều này.

4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

1. Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;

Ngoài ra, nếu hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm dẫn đến chậm nộp thuế thì doanh nghiệp phải nộp bổ sung đầy đủ tiền thuế và tiền lãi do chậm nộp thuế

Mức phạt nêu trên được áp dụng chung cho hóa đơn xuất khẩu và hóa đơn bán hàng nội địa thông thường.