Doanh nghiệp được tính khấu hao tài sản cố định để tính hiệu quả kinh doanh, nhưng không phải khi nào cũng được coi là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Trong kế toán, khấu hao tài sản cố định có mục đích chuyển dần vốn đầu tư vào chi phí sản xuất kinh doanh nhằm xác định hiệu quả kinh doanh theo chu kỳ vận hành hợp lý của tài sản cố định.

Tuy nhiên, một số trường hợp việc trích khấu hao TSCĐ vào chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kế toán nhưng không được chấp nhận trong thuế khi xác định số thuế TNDN phải nộp. Cụ thể bao gồm:

1. Tài sản không dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh
2. Tài sản không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính)
3. Tài sản không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán
4. Trích khấu hao vượt mức quy định
5. Trích khấu hao của tài sản đã khấu hao hết giá trị
6. Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống. Trừ: xe dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; xe dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô
7. Khấu hao của tài sản là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn
8. Công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì phần giá trị công trình không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không được tính khấu hao vào chi phí được trừ
9. Quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao và phân bổ vào chi phí được trừ. Do đó, nếu mua nhà cửa, công trình gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài thì giá trị quyền sử dụng đất phải được tách riêng theo giá ghi trên hợp đồng mua nhưng không được thấp hơn giá đất do UBND tỉnh quy định tại thời điểm mua. Nếu không tách riêng được thì theo giá đất do UBND tỉnh quy định tại thời điểm mua.