Việc hạch toán hóa đơn từ năm trước vào năm sau là một vấn đề thường gặp trong kế toán doanh nghiệp.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
• Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Để đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và tránh rủi ro, doanh nghiệp cần hiểu rõ các quy định liên quan đến thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Dưới đây là những điểm quan trọng cần lưu ý:

1. Thuế giá trị gia tăng

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp có thể kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh từ năm trước trong năm hiện tại, miễn là việc kê khai được thực hiện trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra hoặc kiểm tra. Điều này giúp doanh nghiệp linh hoạt trong việc quản lý thuế GTGT mà không bị giới hạn bởi thời gian.

Cụ thể, căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì:

• Doanh nghiệp có thể kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ tính thuế mà không phân biệt hàng hóa, dịch vụ đã được sử dụng hay chưa.
• Nếu phát hiện sai sót trong việc kê khai, doanh nghiệp có thể thực hiện kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra hoặc kiểm tra.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối với thuế TNDN, chi phí phải được hạch toán trong năm mà chi phí đó phát sinh để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC, nếu doanh nghiệp đã ghi nhận doanh thu nhưng chưa ghi nhận đủ chi phí, doanh nghiệp có thể trích trước các khoản chi phí dự kiến vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận. Khi hợp đồng kết thúc, doanh nghiệp phải điều chỉnh chi phí thực tế dựa trên hóa đơn và chứng từ hợp lệ.

Ngoài ra, căn cứ công văn số 196/CT-TTHT của Cục Thuế TP.HCM, việc đưa chi phí phát sinh từ năm trước vào chi phí của năm hiện tại là không được chấp nhận. Do đó, doanh nghiệp cần trích trước chi phí và ghi nhận chúng trong kỳ tính thuế tương ứng để đảm bảo doanh thu và chi phí khớp kỳ kế toán.

3. Quy định kế toán

Căn cứ chuẩn mực kế toán số 01, việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải tương ứng với nhau trong cùng kỳ. Vì vậy, nếu báo cáo tài chính năm trước đã nộp, doanh nghiệp cần điều chỉnh theo chuẩn mực kế toán số 29 để sửa chữa sai sót của các kỳ trước.

4. Thời gian kê khai hóa đơn đầu vào

Căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC đã nêu trên, doanh nghiệp có quyền kê khai bổ sung thuế GTGT khi phát hiện sai sót mà không bị giới hạn thời gian kê khai.

Tuy nhiên, nếu việc kê khai bổ sung thực hiện sau khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra thì doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT.