Doanh nghiệp được trừ các khoản chi công tác phí khoán của người lao động (không có hóa đơn) nếu đáp ứng được một số điều kiện nhất định.

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Công văn số 89342/CT-TTHT ngày 28/11/2019 của Cục thuế TP Hà Nội.

Doanh nghiệp có thể tính các khoản chi công tác phí cho người lao động dưới hình thức khoán (không có hóa đơn) vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện được quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC như sau:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ngoài ra, căn cứ điểm 2.9 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ luật Lao động.

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.

Theo quy định trên, cần lưu ý: do là khoản chi khoán không có hóa đơn, nên ngoài chứng từ chi tiền, hồ sơ đi công tác, doanh nghiệp cần có văn bản quy chế nội bộ quy định về định mức chi công tác phí cho người lao động.

Ngoài ra, Công văn số 89342/CT-TTHT ngày 28/11/2019 của Cục thuế TP Hà Nội cũng có hướng dẫn như sau:

• Căn cứ các quy định trên, trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH Semba Việt Nam tại Hà Nội (sau đây gọi tắt là Chi nhánh) chi trả chi phí thuê nhà ở, chi phí đi lại, công tác phí cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Trường hợp Chi nhánh có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Khoản 2.9 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.

Download Công văn số 89342/CT-TTHT ngày 28/11/2019 của Cục thuế TP Hà Nội tại đây.