Google, Facebook không xuất hóa đơn tài chính cho dịch vụ quảng cáo. Vậy doanh nghiệp cần hồ sơ như thế nào để chi phí quảng cáo được trừ khi tính thuế TNDN?

Căn cứ pháp lý:

• Công văn số 45551/CT-TTHT ngày 13/6/2019 của Cục thuế TP Hà Nội;
• Thông tư số 103/2014/TT-BTC;
• Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

1. Nguyên tắc xác định chi phí được trừ

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nguyên tắc chung để xác định chi phí được trừ như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp,
2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

2. Thuế nhà thầu của doanh nghiệp nước ngoài cung cấp dịch vụ tại Việt Nam

Google và Facebook không có hiện diện thương mại tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Vì vậy, Thông tư số 103/2014/TT-BTC có hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 1 về đối tượng áp dụng:

1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

Căn cứ khoản 2 Điều 4 về người nộp thuế:

… Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.

Căn cứ Điều 11 về đối tượng và điều kiện áp dụng:

Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12. Điều 13 Mục 3 Chương II.

Theo các quy định trên, doanh nghiệp thực hiện quảng cáo trên Google, Facebook thì phải thực hiện nộp thuế nhà thầu nước ngoài.

3. Hồ sơ chi phí quảng cáo Google, Facebook?

Theo các quy định trên, ngày 13/6/2019, Cục thuế TP Hà Nội đã có Công văn số 45551/CT-TTHT hướng dẫn các chứng từ cần thiết để được trừ chi phí quảng cáo trên Google, Facebook như sau:

Trường hợp Công ty có sử dụng dịch vụ quảng cáo trên internet do Google và Facebook cung cấp trực tiếp thì:

• Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thay thuế nhà thầu theo quy định tại Điều 11, Điều 12, Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC.
• Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi phí quảng cáo qua Google, Facebook nếu thực tế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ về thanh toán theo quy định. Trường hợp không có hóa đơn (do Google, Facebook không sử dụng hóa đơn tại Việt Nam) thì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định.