Doanh nghiệp mua điện thoại di động và cấp cho nhân viên sử dụng thì có được đưa vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp?

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 45/2013/TT-BTC;
• Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
• Công văn số 38267/CT-TTHT ngày 07/6/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội.

Doanh nghiệp mua điện thoại di động về để nhân viên sử dụng thì có thể được xem xét khấu trừ thuế và đưa vào chi phí được trừ của doanh nghiệp.

Tuy nhiên cần lưu ý: Việc sử dụng điện thoại di động phải đảm bảo thực hiện cho công việc của doanh nghiệp.

Ngoài ra, mặc dù được cấp sử dụng điện thoại di động nhưng người lao động sẽ không chịu thuế thu nhập cá nhân đối với chiếc điện thoại này.

Cụ thể, ngày 07/6/2017, Cục Thuế TP. Hà Nội đã có Công văn số 38267/CT-TTHT hướng dẫn như sau:

Về chi phí mua điện thoại: trường hợp Công ty mua điện thoại di động để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nếu:

• Thỏa mãn cả 03 (ba) tiêu chuẩn theo hướng dẫn tại Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC,
• Và đáp ứng điều kiện tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Thì:

• Được trích khấu hao tài sản cố định để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN,
• Và không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thực hiện theo Điều 14 và Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC

Trong đó:

Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC quy định 3 tiêu chuẩn xác định tài sản cố định như sau:

Điều 3. Tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định:

1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thỏa mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:

1. Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
2. Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
3. Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.

Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 của Thông tư số 78/2014/TT-BTC về nguyên tắc xác định chi phí được trừ như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.