Doanh nghiệp vi phạm hợp đồng thuê dẫn đến bị phạt mất tiền đặt cọc. Số tiền đặt cọc bị phạt có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?
CÔNG TY LUẬT TLT – LIÊN ĐOÀN LUẬT SƯ VIỆT NAM
Căn cứ pháp lý:
- Thông tư số 96/2015/TT-BTC;
- Công văn số 6627/CT-TTHT ngày 13/7/2016 của Cục Thuế TP.HCM.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, có 02 loại khoản phạt mà doanh nghiệp có thể gánh chịu, bao gồm: phạt vi phạm hành chính và phạt do vi phạm nghĩa vụ dân sự.
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp không được trừ các khoản chi do vi phạm hành chính như sau:
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật
Quy định trên không áp dụng đối với các khoản phạt, thiệt hại do vi phạm nghĩa vụ dân sự. Do đó, tiền đặt cọc bị mất do vi phạm hợp đồng thuê mặt bằng có thể được đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể:
Ngày 13/7/2016, Cục Thuế TP.HCM đã có Công văn số 6627/CT-TTHT, hướng dẫn về khoản tiền đặt cọc bị mất như sau:
Trường hợp Công ty thuê văn phòng nhưng do chấm dứt hợp đồng thuê trước thời hạn nên không được trả lại khoản tiền đặt cọc thuê nhà thì các hồ sơ chứng từ như hợp đồng thuê (có quy định việc chấm dứt hợp đồng thuê trước thời hạn sẽ không được hoàn trả tiền đặt cọc) chứng từ chi… là căn cứ để Công ty tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN