Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai thuế GTGT đầy đủ và đúng hạn, đồng thời chịu trách nhiệm về số liệu kê khai.

Căn cứ pháp lý:

• Luật Quản lý thuế năm 2019;
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
• Nghị định số 125/2020/NĐ-CP;
• Công văn số 192/TCT-PC ngày 18/01/2023 của Tổng cục Thuế.

Tờ khai thuế GTGT là tài liệu thế hiện nghĩa vụ thuế GTGT của doanh nghiệp trong kỳ và do doanh nghiệp tự kê khai định kỳ theo tháng hoặc quý.

Do có một số hàng hóa, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT là 0%, hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế, hoặc doanh nghiệp mua hàng từ các cá nhân, hộ gia đình áp dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp. Nên một số doanh nghiệp bị quên, không kê khai giá trị của các hàng hóa, dịch vụ mua vào trên chỉ tiêu [23] – “Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào”. Vậy sai sót này có bị xử phạt hành chính hay không?

Căn cứ khoản 1 Điều 42 Luật Quản lý thuế năm 2019 như sau:

Điều 42. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.

Căn cứ khoản 1 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 7. Hồ sơ khai thuế

1. Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy. Người nộp thuế phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục (nếu có) theo đúng mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục; nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ khai thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu nhưng pháp luật có liên quan có quy định mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.

Theo các quy định trên, doanh nghiệp phải kê khai chính xác số liệu trên tờ khai thuế. Mặc dù vậy, hiện tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP không có quy định xử phạt đối với hành vi khai sai chỉ tiêu [23] trên tờ khai thuế GTGT.

Vì vậy theo quy định hiện hành, doanh nghiệp không bị xử phạt đối với hành vi khai sai giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên tờ khai thuế GTGT.

Ngoài ra, Công văn số 192/TCT-PC ngày 18/01/2023 của Tổng cục Thuế cũng có hướng dẫn như sau:

Về nguyên tắc, người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế. Tuy nhiên, hiện nay pháp luật về quản lý thuế chưa có quy định chi tiết về số liệu giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào phải khai tại chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Do đó, trường hợp người nộp thuế không khai giá trị các hóa đơn bán hàng vào chỉ tiêu “Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào” (Chỉ tiêu 23) trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT thì không thuộc hành vi vi phạm hành chính được quy định tại Điều 12 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ nên không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Lưu ý: việc kê khai sai sót tại chỉ tiêu [23] đối với những hàng hóa, dịch vụ mua vào nêu trên có thể không làm thay đổi số thuế GTGT được khấu trừ hoặc số thuế GTGT phải nộp trong kỳ. Tuy nhiên tờ khai thuế sẽ không thể hiện đúng số liệu kế toán. Do đó, doanh nghiệp nên kê khai đầy đủ, chính xác số liệu để tránh rủi ro về thuế.