Doanh nghiệp được xuất hàng biếu tặng cho khách hàng và không thu tiền, đồng thời phải xuất hóa đơn đầy đủ theo quy định pháp luật.

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 219/2013/TT-BTC;
• Công văn số 3937/TCT-DNL của Tổng Cục thuế ngày 01/11/2011.

Theo quy định pháp luật, doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn đối với hàng biếu tặng không thu tiền khách hàng mặc dù hoạt động biếu tặng không phát sinh doanh thu.

Ngoài ra, nội dung hóa đơn xuất hàng biếu tặng phải đầy đủ thông tin tương tự như hóa đơn bán hàng hóa thông thường: có đơn giá, thành tiền và tiền thuế giá trị gia tăng, … Vậy tiền thuế giá trị gia tăng của hàng biếu tặng được xử lý như thế nào?

Căn cứ khoản 5 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

Ngoài ra, Công văn số 3937/TCT-DNL của Tổng Cục thuế ngày 01/11/2011 có hướng dẫn như sau:

Nếu công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khoản thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa cho, biếu, tặng khách hàng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh không được tính vào chi phí hợp lệ để tính thu nhập chịu thuế TNDN

Như vậy theo quy định trên:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng biếu tặng được khấu trừ;
• Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng không được đưa vào chi phí thuế TNDN, mà phải được kê khai đầy đủ tương ứng với số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.