Các khoản lợi ích mang tính chất tiền lương tiền công mà doanh nghiệp chi cho người lao động được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN.

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 111/2013/TT-BTC;
• Công văn số 46550/CTHN-TTHT của Cục Thuế TP. Hà Nội ngày 22/9/2022.

Doanh nghiệp có thể tặng quà cho nhân viên vào các dịp đặc biệt như là một biện pháp chăm sóc đời sống, khuyến khích lao động và giữ chân nhân tài. Tùy vào loại quà tặng được nhận mà người lao động sẽ phải chịu thuế TNCN. Cụ thể:

Căn cứ Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

…

10. Thu nhập từ nhận quà tặng

Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:

1. Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
2. Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
3. Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
4. Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

Theo quy định trên, có 4 nhóm tài sản dùng làm quà tặng được xác định là khoản thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:

• Chứng khoán;
• Phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh;
• Bất động sản;
• Các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với Nhà nước.

Như vậy:

• Với quà tặng thuộc 4 nhóm tài sản nêu trên, người lao động phải chịu thuế TNCN khi nhận quà tặng từ công ty;
• Với quà tặng là các tài sản khác thì người lao động không phải chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng.

Ngoài ra, Công văn số 46550/CTHN-TTHT của Cục Thuế TP. Hà Nội ngày 22/9/2022 cũng có hướng dẫn như sau:

• Trường hợp Công ty tổ chức thực hiện tặng quà cho nhân viên mà quà tặng không thuộc các quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì không phải chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng.
• Trường hợp Công ty chi khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mang tính chất tiền lương, tiền công cho người lao động thì tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân người lao động theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Như vậy cần lưu ý: nếu khoản quà tặng cho người lao động, nhưng mang tính chất tiền công, tiền lương thì vẫn được xác định là một khoản thu nhập chịu thuế TNCN.