Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự kê khai và nộp các loại thuế theo quy định pháp luật. Trường hợp chậm nộp sẽ bị xử phạt hành chính.

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Công ty em vừa nhận được thông báo của cơ quan thuế yêu cầu lên làm việc do người phụ trách kế toán trước đây đã nghỉ việc mà chưa nộp báo cáo thuế TNCN bởi vì công ty không phải nộp thuế. Em muốn hỏi công ty có thể bị phạt bao nhiêu tiền?

Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp phải tự kê khai, tự xác định số thuế phải nộp. Do vậy, nếu không nắm rõ những quy định pháp luật về thuế thì có thể dẫn đến nộp thiếu báo cáo thuế. Đặc biệt cần lưu ý đến báo cáo thuế GTGT và báo cáo thuế TNCN.

Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Đối với thuế GTGT: Trong tháng/quý, dù có phát sinh hay không phát sinh hóa đơn giá trị gia tăng thì doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT;
• Đối với thuế TNCN: Trong tháng/quý, nếu doanh nghiệp có phát sinh trả lương, trả thu nhập thì phải nộp tờ khai thuế TNCN (dù có phát sinh nộp thuế TNCN hay không).

Nếu doanh nghiệp không nộp báo cáo thuế đúng thời hạn thì sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP như sau:

Điều 13. Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
   1. Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;
   2. Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
   3. Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
   4. Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
5. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tạikhoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.
   • Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này.
6. Biện pháp khắc phục hậu quả:
   1. Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế;
   2. Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 4 Điều này.

Theo quy định trên:

• Mức phạt tiền được chia theo từng bậc và căn cứ vào thời gian chậm nộp báo cáo thuế;
• Ngoài bị phạt tiền, doanh nghiệp phải nộp bổ sung đầy đủ báo cáo thuế;
• Nếu phát sinh tiền thuế phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ tiền thuế và tiền lãi do chậm nộp thuế.