Doanh nghiệp trong  nước chi tiền cho đối tác thực hiện dịch vụ môi giới ở nước ngoài cần lưu ý về khoản thuế nhà thầu nước ngoài.

Bài viết được sự tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Quang Trung

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 103/2014/TT-BTC;
• Công văn số 6131/CTDAN-TTHT ngày 06/7/2024 của Cục thuế TP Đà Nẵng.

Chúng tôi nhận được câu hỏi như sau:

Xin chào Luật sư TLT, công ty tôi kinh doanh gia công phần mềm, khách hàng đều là các công ty ở nước ngoài. Công ty có nhiều đối tác cá nhân ở nước ngoài đã giới thiệu khách hàng mới cho công ty. Mỗi lần đối tác nước ngoài giới thiệu được khách hàng thì công ty có trả tiền thù lao. Tôi có nghe nói đến thuế nhà thầu của người cung cấp dịch vụ ở nước ngoài. Như trường hợp tôi nêu thì công ty có phải nộp thuế nhà thầu không ạ?

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC, thuế nhà thầu nước ngoài được áp dụng khi tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở thỏa thuận, hoặc cam kết giữa các tổ chức, cá nhân đó với tổ chức, cá nhân Việt Nam.

Do đó, nếu một cá nhân, tổ chức ở nước ngoài cung cấp dịch vụ và phát sinh doanh thu trên lãnh thổ Việt Nam thì cá nhân, tổ chức đó thuộc đối tượng điều chỉnh bởi Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Tuy nhiên có một số trường hợp loại trừ nhất định.

Căn cứ khoản 4 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC như sau:

Điều 2. Đối tượng không áp dụng

Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:

4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

– Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;

– Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);

– Xúc tiến đầu tư và thương mại;

– Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;

Ví dụ 7:

Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư; trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư.

– Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);

– Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của Luật Viễn thông; Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ bưu chính quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài theo quy định của Luật Bưu chính, các điều ước quốc tế về Bưu chính mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia ký kết mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam.

Theo quy định trên, dịch vụ môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài thì không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Do đó, với câu hỏi cụ thể nêu trên, nếu đối tác tại nước ngoài giới thiệu được khách hàng tại nước ngoài và công ty phải trả thù lao (hoa hồng môi giới) cho đối tác nước ngoài thì trường hợp này không thuộc đối tượng phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài.

Ngoài ra, Công văn số 6131/CTDAN-TTHT ngày 06/7/2024 của Cục thuế TP Đà Nẵng cũng có hướng dẫn như sau:

Trường hợp tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet) cho Công ty mà các dịch vụ này được thực hiện bên ngoài lãnh thổ Việt Nam thì không thuộc đối tượng áp dụng nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.